1. Opći uvjeti i granice za otpis potraživanja bez pokretanja postupaka
Porezno priznat otpis potraživanja moguć je ako je dug prethodno bio evidentiran u prihodima, a vjerovnik postupao pažnjom dobrog gospodarstvenika. Kako bi se izbjegli nerazmjerni sudski troškovi, zakon dopušta otpis malih iznosa bez tužbe ili ovrhe. Za nepovezane građane godišnji limit iznosi do 40,00 EUR ukupnog duga po osobi na kraju poreznog razdoblja. Kod nepovezanih pravnih osoba i obrtnika priznaje se otpis zastarjelih računa ako ukupan dug po dužniku ne prelazi 665,00 EUR.
2. Zastara potraživanja i pravne radnje kod neplatiša
Tražbine među pravnim osobama zastarijevaju za 3 godine od dospijeća, a sud na zastaru pazi samo ako se dužnik na nju pozove. Ako vjerovnik u tom roku ne poduzme radnje naplate i dopusti zastaru, otpis duga je porezno nepriznat te uvećava osnovicu poreza na dobit. Da bi otpis većih iznosa bio porezno priznat, društvo mora prije zastare pokrenuti ovrhu, tužbu, prijaviti tražbinu u stečaj ili sklopiti nagodbu. Priznati status potvrđuje se rješenjem o obustavi ovrhe ili dokazom o dugotrajnoj blokadi dužnikova računa bez naplate.
3. Uvjeti za ispravak (smanjenje) obveze PDV-a Pokretanjem radnji za naplatu vjerovnik stječe pravo na smanjenje izlaznog PDV-a, no isključivo za račune izdane od 1. siječnja 2024. nadalje. Ako račun kasni dulje od jedne godine, a pokrenuta je ovrha, tužba ili postignuta nagodba, ispravak se provodi u roku od šest mjeseci. Suglasnost dužnika više nije potrebna; dovoljno ga je pisano obavijestiti te Poreznoj upravi predati Obrazac PDV-ispravak. Za račune izdane prije 2024. godine ispravak je i dalje moguć samo uz potpisanu izjavu kupca ili pravomoćnim okončanjem stečaja.
4. Postupanje u slučaju stečaja dužnika Kada nad dužnikom započne stečajni postupak, postupanje ovisi o tijeku stečaja:
- Redovni stečajni postupak: Vjerovnik je obvezan pravodobno prijaviti svoju tražbinu stečajnom upravitelju. Otpis duga porezno je priznat samo ako je tražbina unesena u tablicu ispitanih tražbina, dok se ispravak PDV-a ne može provesti odmah po otvaranju stečaja, nego tek po pravomoćnosti rješenja o diobi ili zaključenju postupka.
- Otvaranje i istovremeno zaključenje stečaja (čl. 132. SZ-a): Ako sud utvrdi da dužnik nema imovine niti za troškove postupka, stečaj se istovremeno otvara i zaključuje. U ovom scenariju vjerovnik nije ni imao priliku prijaviti tražbinu, pa je otpis u porezu na dobit priznat u cijelosti izravno na temelju sudskog rješenja. Pravo na smanjenje PDV-a nastupa čim to rješenje postane pravomoćno i dužnik bude izbrisan iz sudskog registra.
5. Skraćeni postupak prestanka društva bez likvidacije (čl. 472. ZTD-a) Posebna opreznost potrebna je kada dužnik prestane postojati po skraćenom postupku bez likvidacije. Riječ je o postupku u kojem vlasnici brišu tvrtku uz javnobilježničku izjavu da nema dugovanja. Prema zakonu, osnivači takvog društva ostaju osobno i solidarno odgovorni za sve dugove cijelom svojom imovinom još dvije godine nakon brisanja. Zbog toga se brisanjem dužnika potraživanje ne smatra automatski nenaplativim; otpis nije porezno priznat niti se PDV smije automatski ispraviti samo na temelju brisanja iz registra. Vjerovnik mora zatražiti naplatu ili pokrenuti ovrhu izravno protiv osnivača kao fizičkih osoba, odnosno dokazati da su i oni trajno nesolventni ili da bi troškovi postupka protiv njih premašili sam iznos duga.
